國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳需報(bào)送的資料及留存?zhèn)洳橘Y料

　　一、2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報(bào)送的資料有哪些?

　　1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表(年度);

　　3.享受軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規(guī)定，應(yīng)提交的資料;

　　4.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;

　　5.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》;

　　6.存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

　　7.企業(yè)應(yīng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃，并在搬遷開始年度填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》相關(guān)欄次;企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料;匯繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的，無需重復(fù)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

　　8.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)報(bào)送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告;

　　9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān);

　　10.申請享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，在匯算清繳時(shí)報(bào)送：

　�、俜ㄈ藞�(zhí)照副本復(fù)印件，

　　②融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件，

　�、劬哂匈Y質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況(包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等)，

　�、茇�(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

　　11.企業(yè)申報(bào)抵免境外所得稅收時(shí)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書面資料：

　�、倥c境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證(原件或復(fù)印件)。

　�、诓煌�類型的境外所得申報(bào)稅收抵免還需分別提供：

　　——取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會計(jì)報(bào)表;境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過程及說明資料;具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等;

　　——取得境外股息、紅利所得需提供集團(tuán)組織架構(gòu)圖;被投資公司章程復(fù)印件;境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等;

　　——取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過程;項(xiàng)目合同復(fù)印件等。

　�、凵暾埾硎芏愂震堊尩置獾倪�需提供：

　　——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件;

　　——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件;

　　——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過程;

　　——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)資料。

　�、懿捎煤喴邹k法計(jì)算抵免限額的還需提供：

　　取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明;來源國(地區(qū))政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件;取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明;符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。

　　以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供;上述資料若有變更的，須重新提供;復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。

　�、萜髽I(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實(shí)施工程項(xiàng)目，還需提供以下資料：

　　——總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單(總分包方式)》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　——聯(lián)合體作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導(dǎo)方企業(yè)填制《分割單(聯(lián)合體方式)》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　——分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報(bào)抵免時(shí)，應(yīng)將《分割單(總分包方式)》或《分割單(聯(lián)合體方式)》復(fù)印件提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　12.跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送：

　　——總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表)》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

　　——分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類》，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

　　13.跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

　　14.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

　　15. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)時(shí)，按照《關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(稅務(wù)總局公告2015年第40號)、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(稅務(wù)總局公告2015年第48號)等文件規(guī)定需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送報(bào)告表及《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》。

　　(以上1、2為必須報(bào)送資料，3-15為納稅人2023年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)需要報(bào)送的資料。)

　　二、納稅人在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料?

　　1.資產(chǎn)損失相關(guān)資料。

　　2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。

　　3.不征稅收入相關(guān)證明資料。

　　4.非貨幣性資產(chǎn)投資留存?zhèn)洳橘Y料。

　　5.企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)按照稅收規(guī)定的相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料。

　　6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)留檔備查的其他資料。

天津市稅務(wù)局

2024年2月21日