國家稅務總局天津市稅務局關于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關事項的須知

　　為幫助納稅人了解2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式、申報流程以及報送資料等相關涉稅事宜，現(xiàn)將2023年度企業(yè)所得稅匯繳工作相關事項提示如下：

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

　　凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間

　　(一)一般企業(yè)匯繳時間

　　請廣大納稅人于2024年5月31日前，進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

　　(二)申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。

　　三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

　　(一)申報表選擇

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表

　　適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關附表

　　適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

　　3.《分支機構企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》)

　　適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構

　　(二)申報表填寫注意事項

　　1.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關業(yè)務是否需納稅調整，均應完整填寫附表中的信息。

　　2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。

　　四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式

　　企業(yè)所得稅納稅人可以通過電子稅務局進行匯繳申報，網(wǎng)上申報便捷性更強，建議納稅人選擇網(wǎng)上申報方式。納稅人不能進行網(wǎng)上申報時，可攜帶匯算清繳相關資料到辦稅服務廳辦理。

　　五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報流程

　　為幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)填報錯誤，稅務機關依托信息化技術和大數(shù)據(jù)分析手段，在企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報環(huán)節(jié)向納稅人提供年度申報數(shù)據(jù)預填服務和企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務，以降低納稅人錯報、誤報，提前化解涉稅風險。納稅人使用相關服務功能，需要提前一天通過網(wǎng)上申報方式報送財務報表。

　　(一)預填報服務。

       納稅人申報時，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人填報的財務報表自動獲取利潤表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”等項目，預填到企業(yè)所得稅年度申報表單對應行次，納稅人可對預填數(shù)據(jù)進行修改。

　　(二)風險掃描服務。

       納稅人在進行申報時，可以選擇點擊“風險提示服務”，自主發(fā)起稅收政策遵從風險掃描，根據(jù)掃描結果對報表內容進行修改。 納稅人在完成申報表填報且數(shù)據(jù)修改無誤后點擊“提交申報”時，系統(tǒng)會提示“為提升您的申報數(shù)據(jù)質量，稅務機關已為您提供稅收政策遵從風險提示服務”，納稅人可點擊“風險提示服務”進行風險掃描，根據(jù)風險掃描結果，點擊“修改表單”進行報表修改;也可點擊“提交申報”，跳過風險提示服務，繼續(xù)申報。

　　(三)申報更正注意事項。

       2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2024年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可根據(jù)情況自行更正。匯算清繳期結束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)年度申報表存在錯誤，可通過電子稅務局進行一次更正申報。如需進行一次以上的更正申報，應提供相關佐證資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，在辦稅服務廳辦理更正申報;或者經(jīng)稅企雙方溝通一致，在電子稅務局預約后，由主管稅務機關開通電子稅務局更正申報功能，在約定時間內更正申報。更正申報涉及補繳稅款的，自2024年6月1日起按日加收滯納金。

　　六、其他事項

　　(一)納稅人應如實填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并在匯算清繳期內報送相關資料，對納稅申報表及相關資料內容的真實性和合法性承擔法律責任。

　　(二)為進一步緩解納稅人資金壓力，減輕辦稅負擔，納稅人進行企業(yè)所得稅年度納稅申報產(chǎn)生匯算清繳多繳稅款時，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關將按有關規(guī)定辦理退稅。納稅人在辦理年度申報時在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內及時結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款。

　　(三)對高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、動漫企業(yè)、實行清單管理的軟件集成電路企業(yè)、非營利組織、文化轉制企業(yè)等需要認定取得相應資質的納稅人，取得相應資質后方可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。

　　(四)為幫助納稅人熟悉政策、準確申報，稅務局將通過門戶網(wǎng)站、微信公眾號、納稅人學堂等方式，結合納稅人需求，開展政策精準宣傳輔導。

　　納稅人可通過關注天津市稅務局門戶網(wǎng)站及“天津稅務”微信公眾號獲取企業(yè)所得稅相關政策信息,如在進行企業(yè)所得稅匯繳申報時遇到政策問題，可通過撥打主管稅務機關公布的咨詢電話(可通過主管稅務部門門戶網(wǎng)站獲取)，或者通過12366服務熱線、天津稅務12366智能咨詢服務平臺以及“津稅通”征納互動云服務溝通解決。

天津市稅務局

2024年2月21日