麗水市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)麗水市區(qū)深化調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅差別化減免政策促進(jìn)土地集約節(jié)約利用實(shí)施方案的通知

麗政辦發(fā)[2023]2號             2023-1-4

各縣(市、區(qū))人民政府，市政府直屬各單位：

　　《麗水市區(qū)深化調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅差別化減免政策促進(jìn)土地集約節(jié)約利用實(shí)施方案》已經(jīng)市政府第17次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

麗水市人民政府辦公室

2023年1月4日

　　(此件公開發(fā)布)

麗水市區(qū)深化調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅差別化減免政策促進(jìn)土地集約節(jié)約利用實(shí)施方案

　　為深入貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和中共浙江省委辦公廳、浙江省政府辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的實(shí)施方案》(浙委辦發(fā)〔2021〕61號)，積極落實(shí)稅費(fèi)政策，持續(xù)優(yōu)化“畝均論英雄”稅收指標(biāo)，推進(jìn)制造業(yè)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)再造和產(chǎn)業(yè)鏈提升，促進(jìn)資源要素優(yōu)化配置，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《浙江省人民政府關(guān)于印發(fā)浙江省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法的通知》(浙政發(fā)〔2007〕50號)、《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于全面開展調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅政策促進(jìn)土地集約節(jié)約利用工作的通知》(浙政辦發(fā)〔2014〕111號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)等文件精神，按照減負(fù)提效原則，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就市區(qū)深化調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策促進(jìn)土地集約節(jié)約利用(以下簡稱專項(xiàng)工作)制定本實(shí)施方案。

　　一、指導(dǎo)思想

　　以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，以新發(fā)展理念為引領(lǐng)，以推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，深化“畝均論英雄”改革，實(shí)行城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

　　二、適用對象

　　市區(qū)(蓮都區(qū)和麗水經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，不包括麗景民族工業(yè)園)范圍內(nèi)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

　　三、實(shí)施方法

　　(一)征收范圍和稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍及稅額標(biāo)準(zhǔn)按照《麗水市人民政府辦公室關(guān)于調(diào)整麗水市區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》(麗政辦發(fā)〔2019〕62號)執(zhí)行，具體如下：

　　市區(qū)土地等級劃分為四級，每平方米年適用稅額分別為12元、9元、6元、3元。具體征收范圍、土地等級劃分及年稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　一級用地范圍及稅額標(biāo)準(zhǔn)：東面和北面以“麗水市城市總體規(guī)劃(2013-2030年)”所標(biāo)注的中心城市邊界為界，南面以南環(huán)路至塔下大橋?yàn)榻�，西面以溪口大橋至教工路往北延伸為界，每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)為12元。

　　二級用地范圍及稅額標(biāo)準(zhǔn)：聯(lián)城街道、南明山街道行政區(qū)劃范圍內(nèi)，每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)為9元。

　　三級用地范圍及稅額標(biāo)準(zhǔn)：巖泉街道、紫金街道、白云街道、萬象街道行政區(qū)劃范圍內(nèi)，除一級用地范圍外的其它區(qū)域，每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)為6元。

　　四級用地范圍及稅額標(biāo)準(zhǔn)：碧湖鎮(zhèn)、大港頭鎮(zhèn)、雅溪鎮(zhèn)、老竹鎮(zhèn)行政區(qū)劃范圍內(nèi)，每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)為3元。

　　(二)不同行業(yè)實(shí)行差別化評價(jià)方法。

　　1.工業(yè)行業(yè)。

　　(1)工業(yè)行業(yè)減免范圍：以市經(jīng)信部門公布的上一年度工業(yè)企業(yè)畝均效益綜合評價(jià)結(jié)果為基礎(chǔ)，依法依規(guī)進(jìn)行減免。綜合評價(jià)結(jié)果為A類的企業(yè)，按其應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅給予100%的減免;綜合評價(jià)結(jié)果為B類的企業(yè)，按其應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅給予80%的減免;綜合評價(jià)結(jié)果為C類和D類的企業(yè)不予減免。

　　(2)供電、供熱、燃?xì)狻⒔o排水、垃圾焚燒、污水處理等不列入畝均效益綜合評價(jià)范圍的公益性企業(yè)，參照非工業(yè)行業(yè)企業(yè)執(zhí)行減免政策。

　　2.非工業(yè)行業(yè)。

　　(1)非工業(yè)行業(yè)減免范圍：市區(qū)除工業(yè)行業(yè)外的其他納稅人。采用分行業(yè)減免辦法，具體分類辦法按如下標(biāo)準(zhǔn)：

　�、俳ㄖ�業(yè)。

　　②其他非工業(yè)行業(yè)，除建筑業(yè)以外的其他所有非工業(yè)行業(yè)。

　　(2)由市稅務(wù)局以畝均稅收為唯一指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)并落實(shí)優(yōu)惠政策，其中畝均稅收以納稅人上一會計(jì)年度內(nèi)(1月1日至12月31日)稅收實(shí)際貢獻(xiàn)除以納稅人用地面積計(jì)算確定(畝均稅收=稅收實(shí)際貢獻(xiàn)/用地面積)。根據(jù)納稅人的畝均稅收貢獻(xiàn)大小劃分為激勵類、提升類、一般類三大類，實(shí)行城鎮(zhèn)土地使用稅分類分檔的差別化減免政策。一是激勵類：對畝均稅收達(dá)到行業(yè)畝均稅收300%以上(以上均含本數(shù)，下同)的納稅人，按其應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅給予100%的減免;二是提升類：對畝均稅收在行業(yè)畝均稅收200%以上但未達(dá)到300%的納稅人，按其應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅給予80%的減免;三是一般類：對畝均稅收在行業(yè)畝均稅收100%以上但未達(dá)到200%的納稅人，按其應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅給予50%的減免。

　　(三)其他減免規(guī)定。

　　1.限制減免行業(yè)：房地產(chǎn)業(yè)，企業(yè)所得稅匯總繳納的金融、煙草、石油、供電、移動電信服務(wù)等中央、省屬企業(yè)不享受分類分檔的差別化減免政策。

　　2.對從事公益事業(yè)、承擔(dān)政府任務(wù)的，但目前畝均稅收貢獻(xiàn)不高的納稅人，可按規(guī)定減免城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免名單以及減免幅度由稅務(wù)部門提出意見，報(bào)市政府同意。

　　3.納稅人以出讓形式新取得的符合國家和省市產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的“確屬發(fā)展前景較好，但目前畝均稅收貢獻(xiàn)不大”的產(chǎn)業(yè)用地，在取得土地使用權(quán)3年內(nèi)酌情給予減免，納稅人可選擇從取得土地當(dāng)年或次年開始享受稅收優(yōu)惠。

　　4.經(jīng)認(rèn)定的國家級高新技術(shù)企業(yè)，可參照“確屬發(fā)展前景較好，但目前畝均稅收貢獻(xiàn)不大”的納稅人，從認(rèn)定的當(dāng)年起3年內(nèi)酌情給予減免。

　　四、“一票否決”及降低減免幅度的情形

　　(一)對符合減免稅條件的納稅人在上一會計(jì)年度出現(xiàn)下列情形之一者，由各主管部門提出具體名單，實(shí)行“一票否決”制，取消當(dāng)年享受減免稅政策資格。

　　1.存在違反稅收法律法規(guī)行為受到立案查處，偷稅金額在10萬元以上且占被查年度應(yīng)納稅額10%以上的;經(jīng)查實(shí)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在10萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在5萬元以上的;虛開增值稅普通發(fā)票金額累計(jì)在50萬元以上的，或虛開發(fā)票100份以上且票面金額在30萬元以上的;五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者兩次以上(含兩次)行政處罰的;

　　2.環(huán)境違法行為受到生態(tài)環(huán)境部門立案查處，被列入浙江省環(huán)境違法“黑名單”的;一年內(nèi)受到生態(tài)環(huán)境部門2次(含2次)以上行政處罰的，環(huán)評程序性違法視為1次;一類污染物濃度達(dá)到入刑標(biāo)準(zhǔn)50%(含50%)以上的;發(fā)生重大環(huán)境污染事故的;

　　3.發(fā)生一般(亡人)及以上安全生產(chǎn)責(zé)任事故的;

　　4.產(chǎn)能落后、能耗特別巨大，受到各級政府部門責(zé)令限期轉(zhuǎn)產(chǎn)或關(guān)停的(含列入政府重污染、高能耗整治行業(yè)且尚未驗(yàn)收的企業(yè))。

　　(二)對符合減免稅條件的納稅人出現(xiàn)下列情形之一者，稅務(wù)部門可酌情降低享受減免稅幅度，具體辦法由稅務(wù)部門另行制定。

　　1.逾期辦理納稅申報(bào)2次以上(含2次)的;

　　2.欠繳、未繳、少繳或逾期繳納稅收的;

　　3.未按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的。

　　五、畝均稅收相關(guān)指標(biāo)的口徑

　　畝均稅收=稅收實(shí)際貢獻(xiàn)/用地面積。

　　(一)稅收實(shí)際貢獻(xiàn)。

　　納稅人稅費(fèi)實(shí)際入庫數(shù)合計(jì)，即“凈入庫數(shù)”合計(jì),具體包括以下13項(xiàng)稅費(fèi)種收入：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、資源稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。其中，增值稅實(shí)際入庫數(shù)=增值稅直接凈入庫稅收+生產(chǎn)型出口企業(yè)發(fā)生的“免抵”稅額(含應(yīng)調(diào)未調(diào)部分)。

　　委托代征收入、稽查查補(bǔ)收入、滯納金、罰款不計(jì)入基數(shù)。

　　(二)用地面積。

　　指納稅人實(shí)際占用的土地面積，包括企業(yè)自用、出租、無償提供他人使用的土地。納稅人土地有產(chǎn)權(quán)證的，以證載面積為準(zhǔn);經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目新增土地面積在2年建設(shè)期、1年過渡期內(nèi)可不計(jì)入用地面積;無產(chǎn)權(quán)證的，由自然資源部門、稅務(wù)部門和納稅人三方共同確認(rèn)。

　　(三)特殊情形處理。

　　1.“一企多地”：納稅人擁有多塊土地的，應(yīng)按城鎮(zhèn)土地使用稅納稅主體合并土地，計(jì)算畝均稅收。

　　2.“一地多企”：納稅人將本單位部分或者全部土地出租或提供他人無償使用，并且城鎮(zhèn)土地使用稅由該納稅人繳納的，該出租地塊上產(chǎn)生的稅費(fèi)收入計(jì)入出租方稅收實(shí)際貢獻(xiàn)，稅費(fèi)收入按建筑面積占比法劃分。承租方為分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)如能準(zhǔn)確核算該土地直接產(chǎn)生的稅費(fèi)的，可以計(jì)入出租方稅收實(shí)際貢獻(xiàn)，不能準(zhǔn)確核算的不予計(jì)入。承租方屬于“限制減免行業(yè)”或者存在“一票否決”情形的，承租方全部稅收收入不予計(jì)入出租方稅收實(shí)際貢獻(xiàn)。

　　3.符合以下情形的可以合并計(jì)算畝均稅收，但經(jīng)營范圍中有房地產(chǎn)項(xiàng)目的，房地產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的稅費(fèi)不予計(jì)入稅收貢獻(xiàn)，且房地產(chǎn)項(xiàng)目繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅不得減免。

　　(1)集團(tuán)公司控股比例超過50%的子公司可以并入集團(tuán)公司合并計(jì)算。

　　(2)股東一致且對應(yīng)持股比例一致的公司可以合并計(jì)算。

　　4.上一年度土地實(shí)際使用時(shí)間不足一年的，可按上一年度土地實(shí)際使用時(shí)間將稅收實(shí)際貢獻(xiàn)折算成全年金額計(jì)入畝均稅收，實(shí)際使用時(shí)間以城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)起止時(shí)間為依據(jù)。

　　六、其他規(guī)定

　　(一)對經(jīng)營涉及多個(gè)行業(yè)的納稅人，以主營業(yè)務(wù)劃分行業(yè)，主營業(yè)務(wù)按照銷售收入孰高原則確定。

　　(二)當(dāng)年度已注銷納稅人、實(shí)行定期定額管理的個(gè)體工商戶及其他個(gè)人不予減免。

　　(三)納稅人應(yīng)如實(shí)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)義務(wù)，對存在故意少申報(bào)應(yīng)稅土地面積的納稅人，不予享受城鎮(zhèn)土地使用稅差別化優(yōu)惠政策。

　　(四)納稅人在減免稅年度及以前年度存在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅未繳清不予減免;稽查查補(bǔ)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅款及滯納金不得減免。

　　(五)納稅人既符合本文件規(guī)定減免條件，同時(shí)又符合國家法律、法規(guī)等規(guī)定的其他“房土兩稅”減免條件時(shí)，由納稅人自行選擇一項(xiàng)享受優(yōu)惠政策，原則上不得同時(shí)享受多項(xiàng)，但法律、法規(guī)或者省級以上政策等另有規(guī)定可以疊加享受的除外。城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅作為整體不得重復(fù)享受，即不允許城鎮(zhèn)土地使用稅享受其他優(yōu)惠政策，房產(chǎn)稅又享受畝均稅收優(yōu)惠政策。

　　七、組織機(jī)構(gòu)及工作職責(zé)

　　為確保專項(xiàng)工作的有序開展，蓮都區(qū)政府、麗水開發(fā)區(qū)管委會、市發(fā)改委、市經(jīng)信局、市財(cái)政局、市稅務(wù)局、市自然資源局、市生態(tài)環(huán)境局、市綜合執(zhí)法局、市應(yīng)急管理局、市科技局、市建設(shè)局、市統(tǒng)計(jì)局、市商務(wù)局等相關(guān)單位務(wù)必高度重視，建立工作責(zé)任制，指定專人及時(shí)協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題，確保工作落實(shí)。各單位的工作職責(zé)如下：

　　市經(jīng)信局：牽頭做好企業(yè)綜合評價(jià)工作，向市稅務(wù)局提供工業(yè)企業(yè)綜合評價(jià)結(jié)果清冊;

　　市稅務(wù)局：負(fù)責(zé)按照本方案第五條“畝均稅收”的計(jì)算指標(biāo)計(jì)算每年非工業(yè)行業(yè)的畝均稅收，負(fù)責(zé)具體減免政策的解釋與實(shí)施;

　　市科技局：向市稅務(wù)局提供高新技術(shù)企業(yè)名單;

　　市自然資源局：負(fù)責(zé)提供企業(yè)用地清冊;

　　蓮都區(qū)政府、麗水開發(fā)區(qū)管委會、市生態(tài)環(huán)境局、市應(yīng)急管理局、市稅務(wù)局、市綜合執(zhí)法局、市發(fā)改委、市自然資源局：負(fù)責(zé)提供與本單位相關(guān)的“一票否決”不得享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人清冊;

　　其他未列明的部門和單位在稅務(wù)部門提出協(xié)助或提供有關(guān)資料要求時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)部門的要求予以配合。

　　八、其他

　　(一)房產(chǎn)稅減免參照城鎮(zhèn)土地使用稅分類分檔的差別化減免政策執(zhí)行。

　　(二)本方案自發(fā)布之日起施行，其中對市區(qū)納稅人授益性的規(guī)定條款執(zhí)行起始時(shí)間為2022年1月1日，并將根據(jù)上級政策變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。