企業(yè)在彌補(bǔ)虧損后有盈利的所得稅計(jì)算?

準(zhǔn)確來(lái)說(shuō),所得稅沒(méi)有預(yù)提的概念,是按季預(yù)繳概念,這是前提,以下按稅法實(shí)踐來(lái)說(shuō)說(shuō)這個(gè)問(wèn)題.

1、上年虧損5萬(wàn)元,可以在未來(lái)5年期彌補(bǔ),也就是說(shuō),未來(lái)5年允許抵補(bǔ)5萬(wàn)元的利潤(rùn)而不用交企業(yè)所得稅,未來(lái)5年中再出現(xiàn)虧損,同樣可以從次年起再延5年;

2、當(dāng)年每一季度末,需要按利潤(rùn)額預(yù)交企業(yè)所得稅,稅率為25%,因上年度稅局?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)中有可彌補(bǔ)虧損數(shù),只要計(jì)算出來(lái)的預(yù)繳數(shù)未超過(guò)可彌補(bǔ)數(shù),可以在申報(bào)表中列明彌補(bǔ)數(shù),并不扣稅.

如本年1季度盈利4萬(wàn)元,2季度盈利5萬(wàn)元,3季度6萬(wàn)元,4季度5萬(wàn)元.1季度申報(bào)預(yù)繳是可以填上彌補(bǔ)4萬(wàn)元,預(yù)交數(shù)為0,2季度申報(bào)預(yù)繳是可以填上彌補(bǔ)1萬(wàn)元,預(yù)交數(shù)為1萬(wàn)元;3季度預(yù)交數(shù)國(guó)1.5萬(wàn)元,4季度1.25萬(wàn)元.那么全年預(yù)交數(shù)為3.75萬(wàn)元.

3、年度匯算清繳時(shí),根據(jù)實(shí)際的利潤(rùn)加減匯算調(diào)整數(shù)之后,如有利潤(rùn),可用來(lái)彌補(bǔ)以前年度(前5年)虧損,彌補(bǔ)之后,按實(shí)際利潤(rùn)額計(jì)算出應(yīng)交所得稅,此應(yīng)交稅金數(shù)減去本年度已預(yù)交的數(shù)字,為匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)交(或退)的數(shù)字.

接上例,如本年利潤(rùn)10萬(wàn)元,匯算調(diào)整后為13萬(wàn)元(調(diào)整招待費(fèi)、廣告費(fèi)、工資等),減去上年虧損5萬(wàn)元,則應(yīng)稅所得為8萬(wàn)元,應(yīng)交所得稅2萬(wàn)元,扣減已在各季度末預(yù)交的3.75萬(wàn)元,可以退稅1.75萬(wàn)元;假設(shè)平常的預(yù)交數(shù)為0,則匯算清繳時(shí)應(yīng)交所得稅2萬(wàn)元.

4、當(dāng)然,如果你是小微企業(yè)(需專(zhuān)門(mén)申報(bào)批復(fù)),稅率按20%執(zhí)行,如利潤(rùn)小于3萬(wàn)元,可再打5折.

針對(duì)你的情況,如凈利潤(rùn)為6萬(wàn)元,假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整項(xiàng),又是小微企業(yè),那么應(yīng)交數(shù)為:

(6-5)×50%×20%=0.1萬(wàn)元

如果平常沒(méi)預(yù)交過(guò),這就是你應(yīng)交的數(shù)字,如果平常已實(shí)際預(yù)交了2萬(wàn)元,那么應(yīng)退1.9萬(wàn)元.

本例按查賬征收計(jì)算,如你是定率征收方式(具體可問(wèn)稅局專(zhuān)管員,或查核稅局給你的《稅種核定通知書(shū)》),在定率和定額征收方式下,不可以彌補(bǔ)以前年度虧損,哪怕你是今年剛改為定率或定額征收方式.

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