查賬征收的小型微利企業(yè)在預繳申報時如何計算享受減免的所得稅額?

年度中預繳申報時，查賬征收的小型微利企業(yè)計算享受減免所得稅額存在兩類情形，分別為“按照實際利潤額預繳”或經(jīng)批準“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”。

1）按照實際利潤額預繳方式。上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實際利潤額的15%。具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×15%。上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，享受減免的所得稅額為實際利潤額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=實際利潤額×5%。上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。

（2）按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳。上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，本年度預繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=本月（季）應納稅所得額×15%。上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，預繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=本月（季）應納稅所得額×5%。

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