非貨幣性資產(chǎn)投資所得稅的處理?

非貨幣性資產(chǎn),是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn).非貨幣性資產(chǎn)投資是指以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè),或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)的投資行為.

財稅《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》規(guī)定,企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅.

投資方:以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ),加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,逐年進(jìn)行調(diào)整.被投資企業(yè):取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定.

案例解析:甲公司以一項計稅基礎(chǔ)為800萬,公允價值為1000萬的房產(chǎn)對乙公司投資,取得乙公司30%的股權(quán).

甲公司: 持有乙公司股權(quán)賬面價值1000萬,計稅基礎(chǔ)為800萬,5年內(nèi)每年調(diào)增計稅基礎(chǔ)40萬,同時調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬;5年內(nèi)注銷或轉(zhuǎn)讓股權(quán),剩余計稅基礎(chǔ)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額一次性調(diào)整到位.