2024年9月29日，中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮（征求意見稿）》，公開征求意見。征求意見的截止日期為2024年11月15日。 為深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）關(guān)于“持續(xù)提升審計(jì)質(zhì)量”和“及時修訂完善審計(jì)準(zhǔn)則體系”的工作要求，指導(dǎo)和規(guī)范注冊會計(jì)師開展集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量，保持與國際審計(jì)準(zhǔn)則的持續(xù)動態(tài)趨同，中注協(xié)吸收借鑒國際審計(jì)準(zhǔn)則的最新成果，并結(jié)合我國實(shí)際和實(shí)踐情況，對《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》進(jìn)行了全面修訂。 本次修訂主要包括以下方面：

一、強(qiáng)化集團(tuán)審計(jì)質(zhì)量管理要求。一是明確規(guī)定由集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對集團(tuán)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，要求集團(tuán)項(xiàng)目合伙人充分、適當(dāng)?shù)貐⑴c集團(tuán)審計(jì)全過程，包括組成部分注冊會計(jì)師的工作。二是參照會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的框架，從業(yè)務(wù)承接、資源分配、相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息與溝通等角度對集團(tuán)審計(jì)的質(zhì)量管理提出具體要求。三是針對集團(tuán)審計(jì)中可能受到的限制，如對接觸相關(guān)信息和人員的限制等，提出了應(yīng)對措施。

二、強(qiáng)化了集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師之間的溝通和協(xié)作。一是強(qiáng)調(diào)集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師之間雙向溝通的重要性。二是明確集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計(jì)師之間應(yīng)當(dāng)溝通的具體內(nèi)容，如要求集團(tuán)項(xiàng)目組明確向組成部分注冊會計(jì)師溝通組成部分注冊會計(jì)師工作的范圍和時間安排，并評價其工作成果。三是明確要求集團(tuán)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督并復(fù)核其工作。

三、進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)在集團(tuán)審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的重要性。征求意見稿進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)工作時應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，并通過集團(tuán)項(xiàng)目組的行動和溝通，向每個項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的重要性，必要時還要向每個項(xiàng)目組成員溝通可以減輕對其保持職業(yè)懷疑產(chǎn)生障礙的具體措施。

四、進(jìn)一步優(yōu)化在集團(tuán)審計(jì)中實(shí)施風(fēng)險評估和應(yīng)對的要求。征求意見稿參照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——重大錯報(bào)風(fēng)險的識別和評估》的規(guī)定，對集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施風(fēng)險評估程序應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)作出了進(jìn)一步擴(kuò)充和優(yōu)化，并明確規(guī)定在風(fēng)險評估過程中，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師之間應(yīng)當(dāng)及時溝通的具體事項(xiàng)，提高了準(zhǔn)則的可操作性。

五、進(jìn)一步優(yōu)化在集團(tuán)審計(jì)中對重要性概念的應(yīng)用。征求意見稿明確要求集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)確定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性以及組成部分向集團(tuán)項(xiàng)目組報(bào)告錯報(bào)的臨界值，并規(guī)定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)實(shí)際執(zhí)行的重要性，并且組成部分向集團(tuán)項(xiàng)目組報(bào)告錯報(bào)的臨界值不得高于被視為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯報(bào)金額的上限，有利于集團(tuán)項(xiàng)目組加強(qiáng)對組成部分注冊會計(jì)師所參與審計(jì)工作的質(zhì)量管理。

中注協(xié)將認(rèn)真分析、吸納各方反饋意見，對文本作進(jìn)一步修改完善，履行相關(guān)論證、審議、批準(zhǔn)程序后正式發(fā)布。