國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局12366熱線2023年10月熱點(diǎn)問題

　　1.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有何稅收優(yōu)惠?

　　根據(jù)《河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省人力資源和社會保障廳 河南省鄉(xiāng)村振興局關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(河南省財(cái)政廳公告2023年1號)規(guī)定：“一、自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口(含防止返貧監(jiān)測對象，下同)、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月，下同)內(nèi)按每戶每年24000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

　　二、自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。”

　　2.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有何稅收優(yōu)惠?

　　根據(jù)《河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(河南省財(cái)政廳公告2023年2號)規(guī)定：“一、自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月，下同)內(nèi)按每戶每年24000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

　　二、自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。”

　　3.《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》如何獲取?

　　根據(jù)《河南省人力資源和社會保障廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明的通知》(豫人社函〔2023〕194號)規(guī)定：“一、《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》實(shí)行全省統(tǒng)一樣式、統(tǒng)一編號(樣式及編號規(guī)則附后)。

　　二、符合條件的企業(yè)可通過線上、線下兩種方式，按照國家稅務(wù)總局公告2019年第10號公告規(guī)定向參保關(guān)系所在地縣級(含)以上人力資源社會保障局或者其委托的公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提交認(rèn)定申請。人力資源社會保障部門經(jīng)核實(shí)企業(yè)申請無誤后，在“互聯(lián)網(wǎng)+就業(yè)創(chuàng)業(yè)”信息系統(tǒng)中生成打印《認(rèn)定證明》，加蓋公章后發(fā)放;線下(窗口)按附件樣式打印簽章后發(fā)放，并做好發(fā)放記錄臺帳。

　　三、人力資源社會保障部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部(國家鄉(xiāng)村振興局)《全國防返貧監(jiān)測和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興系統(tǒng)》身份核驗(yàn)系統(tǒng)(http://cpadis.cpad.gov.cn:9300/cpad_query),各地可通過該系統(tǒng)對脫貧人口進(jìn)行身份核實(shí)。每個(gè)市、縣均有專用賬號和口令，各地要明確專人使用，嚴(yán)格遵守保密責(zé)任，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄密現(xiàn)象，同時(shí)將使用人員基本信息報(bào)省人力資源社會保障廳備案。”

　　4.甲公司是乙公司在境外的全資子公司，甲公司無償借款給乙公司，乙公司需要給甲公司代扣代繳增值稅嗎?

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號)規(guī)定，自2019年2月1日至2027年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，乙公司不需要代扣代繳增值稅。

　　5.數(shù)電票紅沖稅控發(fā)票規(guī)則是什么?

　　用數(shù)電票紅沖稅控發(fā)票時(shí)：

　　若開票方納稅人稅控檔案已注銷，則可到電票平臺發(fā)起紅字確認(rèn)單，用數(shù)電票紅沖稅控發(fā)票;

　　若開票方納稅人稅控檔案未注銷，則系統(tǒng)會校驗(yàn)開票方是否存在對應(yīng)的稅控發(fā)票票種核定信息以及結(jié)存信息，當(dāng)不存在稅控發(fā)票票種核定且稅控發(fā)票結(jié)存為0或結(jié)存信息不存在，開票方可到電票平臺發(fā)起紅字確認(rèn)單，用數(shù)電票紅沖稅控發(fā)票;

　　若開票方存在對應(yīng)的稅控發(fā)票票種核定，系統(tǒng)將校驗(yàn)對應(yīng)稅控發(fā)票的每月最高購票數(shù)量以及結(jié)存信息，若每月最高購票數(shù)量為0且結(jié)存為0或結(jié)存信息不存在，則開票方可到電票平臺發(fā)起紅字確認(rèn)單，用數(shù)電票紅沖稅控發(fā)票。

　　不符合上述情形的，不允許在電票平臺發(fā)起紅字確認(rèn)單用數(shù)電票紅沖稅控發(fā)票。

　　6.申請數(shù)電紙票時(shí)，電子稅務(wù)局進(jìn)行了最高開票限額的核定，但在電票平臺上實(shí)際開具時(shí)，可以超出已核定最高開票限額開具發(fā)票，是什么原因?

　　正常情況下數(shù)電紙票最高開票限額不可超開，只有特殊業(yè)務(wù)暫不納入發(fā)票賦額管理范圍，開具不扣除額度的商品時(shí)，不會受到最高開票限額限制。內(nèi)容如下：

　　1.當(dāng)特定要素標(biāo)簽為“不動產(chǎn)銷售”且企業(yè)行業(yè)性質(zhì)標(biāo)簽不為“房地產(chǎn)企業(yè)”時(shí)，暫不納入發(fā)票額度管理體系。

　　2.當(dāng)開具發(fā)票商品代碼屬于“不征稅”商品的，暫不納入發(fā)票額度管理體系。

　　3.自然人開具發(fā)票暫不納入發(fā)票額度管理體系。

　　4.鐵路電子客票和航空運(yùn)輸電子客票行程單暫不納入發(fā)票額度管理體系。

　　上述所指不納入發(fā)票賦額管理體系，包括開票時(shí)不扣減發(fā)票額度，剩余可用發(fā)票額度也不對相應(yīng)發(fā)票進(jìn)行校驗(yàn)，開票金額也不計(jì)入發(fā)票額度調(diào)整時(shí)需計(jì)算的開票總金額，賦額機(jī)制進(jìn)行控制與計(jì)算時(shí)不采集上述發(fā)票的開票數(shù)據(jù)等。

　　7.我企業(yè)對外投資，有一部分資本認(rèn)繳了但未在規(guī)定期限內(nèi)實(shí)繳，又發(fā)生的對外借款利息支出在企業(yè)所得稅上扣除有什么規(guī)定?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕312號)規(guī)定：“關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：

　　企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

　　企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。”

　　8.本月實(shí)收資本增加了，但電子稅務(wù)局無法申報(bào)實(shí)收資本印花稅?

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)規(guī)定：“第十六條印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;”

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，營業(yè)賬簿，稅率為實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于明確印花稅納稅期限的公告》(國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2022年第3號)規(guī)定：“三、納稅人的應(yīng)稅營業(yè)賬簿，按年申報(bào)繳納印花稅。”

　　因此，當(dāng)年實(shí)收資本增加的，應(yīng)在次年十五日內(nèi)申報(bào)繳納印花稅。

　　9.納稅人如何辦理跨省遷移?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化若干稅收征管服務(wù)事項(xiàng)的通知》(稅總征科發(fā)〔2022〕87號)的規(guī)定：“二、優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程

　　(一)優(yōu)化遷出流程。納稅人跨省遷移的，在市場監(jiān)管部門辦結(jié)住所變更登記后，向遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨省(市)遷移涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》(附件2)。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，已繳銷發(fā)票和稅控設(shè)備，已結(jié)清稅(費(fèi))款、滯納金及罰款，以及不存在其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《跨省(市)遷移稅收征管信息確認(rèn)表》(附件3)，告知納稅人在遷入地承繼、延續(xù)享受的相關(guān)資質(zhì)權(quán)益等信息，以及在規(guī)定時(shí)限內(nèi)履行納稅申報(bào)義務(wù)。經(jīng)納稅人確認(rèn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)遷出手續(xù)，有關(guān)信息推送至遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(二)優(yōu)化遷入流程。遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接收到納稅人信息后的一個(gè)工作日內(nèi)完成主管稅務(wù)科所分配、稅(費(fèi))種認(rèn)定并提醒納稅人在遷入地按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　(三)明確有關(guān)事項(xiàng)。納稅人下列信息在遷入地承繼：納稅人基礎(chǔ)登記、財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案、辦稅人員實(shí)名采集、增值稅一般納稅人登記、增值稅發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額、增值稅即征即退資格、出口退(免)稅備案、已產(chǎn)生的納稅信用評價(jià)等信息。

　　納稅人遷移前預(yù)繳稅款，可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定抵繳;企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅尚未彌補(bǔ)的虧損，可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定彌補(bǔ);尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定抵扣，無需申請開具《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》。

　　遷移前后業(yè)務(wù)的辦理可參照《跨省(市)遷移相關(guān)事項(xiàng)辦理指引》(附件4)。”

　　10.代收代繳車船稅的手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是多少?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(稅總財(cái)務(wù)發(fā)〔2023〕48號)規(guī)定“三、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額

　　(二)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的1%支付手續(xù)費(fèi)。

　　(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。”

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

2023年11月24日