國家稅務總局河南省稅務局對省政協(xié)第十三屆委員會第一次會議第1310863號提案的答復

國家稅務總局河南省稅務局           2023-8-8

　　貴單位提出的《關(guān)于支持民營房企融資“自救”的提案》收悉，經(jīng)認真研究，現(xiàn)將涉稅有關(guān)情況答復如下：

　　一、現(xiàn)行房地產(chǎn)企業(yè)享受的稅費優(yōu)惠政策

　　房地產(chǎn)企業(yè)可以享受的專項優(yōu)惠主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種，廉租住房和經(jīng)濟適用住房建設(shè)、棚戶區(qū)改造、舊住宅區(qū)整治免收各項行政事業(yè)性收費、政府性基金和土地出讓收入。除以上專項政策外，房地產(chǎn)企業(yè)還可以按規(guī)定享受普惠性的稅費優(yōu)惠政策，主要有：

　　(一)增值稅

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目(2016年4月30日前開工)，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算增值稅。

　　為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入免征增值稅。

　　(二)房產(chǎn)稅

　　對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自由住房，房管部門向居民出租的共有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

　　(三)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(四)土地增值稅

　　納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

　　納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。

　　企事業(yè)單位、社會團體及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源增值額未超過項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　(五)契稅

　　國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

　　因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減稅或者免征契稅。

　　(六)企業(yè)所得稅

　　企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和支持，可以暫不計入檔期應納稅所得額，在完成搬遷的年度，對搬遷后入和支出匯總清算。

　　企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦、林區(qū)棚戶區(qū)，墾區(qū)危房改造符合一定條件的支出，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　(七)社保費

　　繼續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險費率至1%的政策，實施期限延長至2024年底。

　　繼續(xù)實施階段性工傷保險費率的地區(qū)范圍，實施期限延長至2024年底。

　　(八)非稅收入

　　廉租住房和經(jīng)濟適用住房建設(shè)、棚戶區(qū)改造、舊住宅區(qū)整治免收各項行政事業(yè)性收費和政府性基金和土地出讓收入。

　　二、我省稅務部門支持房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)做法

　　省稅務局作為房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展工作專班的成員單位，切實發(fā)揮稅收職能作用，從政策落實、稅收征管、風險管理、辦稅服務等方面促進房地產(chǎn)行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

　　(一)強化政策落實

　　全省稅務系統(tǒng)高度重視促進房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展工作，采取有效措施，壓實主體責任，嚴格落實相關(guān)稅收政策，先后制發(fā)了《關(guān)于實施進一步支持和服務民營企業(yè)發(fā)展若干措施的通知》《關(guān)于印發(fā)完善支持民營企業(yè)健康發(fā)展財稅政策的通知》等文件。以稅收大數(shù)據(jù)為支撐，搜集涉稅業(yè)務需求，精準送達稅費優(yōu)惠政策，加大對房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策的宣傳力度，為房地產(chǎn)企業(yè)培訓輔導最新稅收政策，確保其應知盡知、應享盡享。

　　(二)優(yōu)化稅收征管

　　充分利用綜合治稅平臺，加強與發(fā)改、財政、住建、自然資源和金融機構(gòu)等部門信息交換，及時全面掌握稅源信息，從土地獲取、立項及開工、完工備案、網(wǎng)簽合同備案等環(huán)節(jié)對房地產(chǎn)開發(fā)項目實施動態(tài)監(jiān)控，實行房地產(chǎn)稅收一體化管理。加強對民營房企的金融支持，增進與銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機構(gòu)合作，持續(xù)規(guī)范強化稅銀互動、推廣信用貸款，不斷創(chuàng)新“銀稅互動”方式，有效化解民營房企融資難題。

　　(三)加大風險管理

　　依托稅收大數(shù)據(jù)，探索建立民營房企涉稅風險提示預警機制，綜合運用征納溝通平臺、工商聯(lián)“數(shù)字民經(jīng)”平臺等多種渠道，及時向企業(yè)推送涉稅風險點，提示提醒可能存在的風險，幫助民營房企做好風險事前防控。同時，對房地產(chǎn)行業(yè)精準分析稅收風險，對低風險企業(yè)進行提示并開展輔導，對中高風險企業(yè)依法開展納稅評估和稽查。積極配合房地產(chǎn)領(lǐng)域問題樓盤違法線索排查，梳理線索并移交相關(guān)部門，在稅務稽查中發(fā)現(xiàn)涉稅違法的，及時移交公安部門，對查實的案件及時結(jié)案，保障房地產(chǎn)企業(yè)合法權(quán)益。

　　(四)優(yōu)化辦稅服務

　　省稅務局積極推進電子稅務局與河南政務服務網(wǎng)、“豫事辦”對接，拓展“非接觸式”辦稅繳費服務范圍，新增企業(yè)稅費事項網(wǎng)上辦理、個人稅費事項掌上辦理，成功探索區(qū)塊鏈技術(shù)在社保費征收、房地產(chǎn)交易和不動產(chǎn)登記等領(lǐng)域的應用，推動部門間數(shù)據(jù)上網(wǎng)入鏈和信息互認。在問題樓盤處理中，因銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務登記或者被稅務機關(guān)列為非正常戶等原因，致使契稅納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，不再要求契稅納稅人在申報時提供銷售不動產(chǎn)發(fā)票，稅務機關(guān)核實有關(guān)情況后，根據(jù)有關(guān)合同等受理納稅人的契稅申報。

　　下一步，省稅務局將充分發(fā)揮稅收職能作用，全面落實稅費優(yōu)惠政策，持續(xù)優(yōu)化辦稅繳費服務，營造公平競爭營商環(huán)境，為支持民營房企發(fā)展壯大貢獻稅務力量。省及省以下稅務部門雖無稅收政策制定權(quán)，但我們已經(jīng)組織開展針對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)查研究，并將密切跟蹤政策實施情況，收集民營企業(yè)的政策訴求，及時向上級部門反映，爭取出臺更多支持民營房企發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策。

　　衷心感謝貴單位對稅收工作提出的寶貴建議，懇請貴單位一如既往關(guān)心和支持我省稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，并對我局工作提出意見建議。

國家稅務總局河南省稅務局

2023年7月14日