企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表

財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)

第一章　總則

第一條　為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條　現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。

現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

本準(zhǔn)則提及現(xiàn)金時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

第三條　合并現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》。

第二章　基本要求

第四條　現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。

第五條　現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。

但是，　下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：

（一） 代客戶收取或支付的現(xiàn)金。

（二） 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

（三） 金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買(mǎi)入與賣(mài)出等。

第六條　自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量類別中單獨(dú)列報(bào)。

第七條　外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。

第三章　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

第八條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

第九條　有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可以通過(guò)下列途徑之一取得：

（一） 企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄。

（二） 根據(jù)下列項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：

1.當(dāng)期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)；

2.固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目；

3.屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項(xiàng)目。

第十條　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

（一） 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

（二） 收到的稅費(fèi)返還；

（三） 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

（四） 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

（五） 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

（六） 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

（七） 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

第十一條　金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況，合理確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的類別。

第四章　投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

第十二條　投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。

第十三條　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

（一） 收回投資收到的現(xiàn)金；

（二） 取得投資收益收到的現(xiàn)金；

（三） 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；

（四） 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；

（五） 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

（六） 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；

（七） 投資支付的現(xiàn)金；

（八） 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；

（九） 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

第五章　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

第十四條　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

第十五條　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

（一） 吸收投資收到的現(xiàn)金；

（二） 取得借款收到的現(xiàn)金；

（三） 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

（四） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；

（五） 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金；

（六） 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

第六章　披露

第十六條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的下列項(xiàng)目：

（一） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（二） 固定資產(chǎn)折舊；

（三） 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；

（四） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)；

（五） 待攤費(fèi)用；

（六） 預(yù)提費(fèi)用；

（七） 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益；

（八） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；

（九） 公允價(jià)值變動(dòng)損益；

（十） 財(cái)務(wù)費(fèi)用；

（十一） 投資損益；

（十二） 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；

（十三） 存貨；

（十四） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目；

（十五） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。

第十七條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中以總額披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的下列信息：

（一） 取得或處置價(jià)格；

（二） 取得或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分；

（三） 取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金；

（四） 取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。

第十八條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來(lái)可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)。

第十九條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的下列信息：

（一） 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額。

（二） 企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物金額。