北京注冊會計(jì)師協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會專家提示-審計(jì)工作底稿的電子化及對第三方電子函證平臺安全可靠性的評價(jià)

 

京會協(xié)專[2024]2號         2024-11-4

 

　　審計(jì)工作電子化是會計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)效率、強(qiáng)化質(zhì)量管理、適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的重要變革。審計(jì)工作電子化對審計(jì)工作底稿的影響是全面的，不僅改變了審計(jì)底稿的編制、存儲和使用方式，還對審計(jì)人員的勝任能力、事務(wù)所的審計(jì)流程和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的要求。

 

　　在審計(jì)工作電子化進(jìn)程下，審計(jì)工作底稿的完整性、安全性、一致性及電子底稿的借閱管理在事務(wù)所質(zhì)量管理過程中被高度關(guān)注。審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍以及歸檔作出了具體規(guī)定;國家網(wǎng)絡(luò)信息安全相關(guān)法律法規(guī)，包括財(cái)政部、國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室于2024年4月15日發(fā)布的《會計(jì)師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》(財(cái)會〔2024〕6號)對事務(wù)所審計(jì)工作中數(shù)據(jù)處理活動的安全性予以了規(guī)范，事務(wù)所的審計(jì)工作需要滿足上述合規(guī)要求�！吨袊�注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》(2019年12月修訂)對注冊會計(jì)師利用第三方函證平臺實(shí)施函證程序作出相關(guān)規(guī)定，要求注冊會計(jì)師對第三方平臺的安全可靠性(如第三方函證平臺如何保證函證相關(guān)方身份的真實(shí)性、信息傳輸安全性以及記錄函證控制過程的完整性等)進(jìn)行評價(jià)，以防范相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　北京注冊會計(jì)師協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會對北京地區(qū)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)底稿電子化情況以及第三方電子函證平臺使用情況開展了問卷調(diào)查，并邀請有關(guān)事務(wù)所、第三方電子函證平臺、行業(yè)管理部門專家等進(jìn)行了專題研討。在本提示編寫過程中，參考了上述調(diào)研、研討的相關(guān)資料。

 

　

北京注冊會計(jì)師協(xié)會

 

2024年11月1日